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稅務總局修改《稅收規范性文件制定管理辦法》!明年起施行

發布者:    來源:    發布時間:2019-11-27

國家稅務總局

關于修改《稅收規范性文件制定管理辦法》的決定

國家稅務總局令第50號


  《國家稅務總局關于修改〈稅收規范性文件制定管理辦法〉的決定》,已經2019年11月21日國家稅務總局2019年度第4次局務會議審議通過,現予公布,自2020年1月1日起施行。


  國家稅務總局局長:王軍

  2019年11月26日


國家稅務總局關于修改《稅收規范性文件制定管理辦法》的決定


  國家稅務總局決定對《稅收規范性文件制定管理辦法》作如下修改:


  一、將規章名稱修改為:“稅務規范性文件制定管理辦法”。


  二、將文中“稅收規范性文件”修改為“稅務規范性文件”,但第五十條中的“《稅收規范性文件制定管理辦法》”除外。


  三、將第一條修改為:“為了規范稅務規范性文件制定和管理工作,落實稅收法定原則,建設規范統一的稅收法律制度體系,優化稅務執法方式,促進稅務機關依法行政,保障稅務行政相對人的合法權益,根據《中華人民共和國立法法》《規章制定程序條例》等法律法規和有關規定,結合稅務機關工作實際,制定本辦法?!?


  四、將第二條第一款修改為:“本辦法所稱稅務規范性文件,是指縣以上稅務機關依照法定職權和規定程序制定并發布的,影響納稅人、繳費人、扣繳義務人等稅務行政相對人權利、義務,在本轄區內具有普遍約束力并在一定期限內反復適用的文件?!?


  五、刪去第五條中“經國務院批準的設定減稅、免稅等事項除外?!?


  六、將第六條第二款修改為:“各級稅務機關的內設機構、派出機構和臨時性機構,不得以自己的名義制定稅務規范性文件?!?


  七、將第十七條修改為:“起草稅務規范性文件,起草部門應當深入調查研究,總結實踐經驗,聽取基層稅務機關意見。起草與稅務行政相對人生產經營密切相關的稅務規范性文件,起草部門應當聽取稅務行政相對人代表和行業協會商會的意見。起草部門可以邀請政策法規部門共同聽取意見。


  “聽取意見可以采取書面、網絡征求意見,或者召開座談會、論證會等多種形式。


  “除依法需要保密的外,對涉及稅務行政相對人切身利益或者對其權利義務可能產生重大影響的稅務規范性文件,起草部門應當向社會公開征求意見。


  “法律、行政法規對規范性文件公開征求意見期限有明確規定的,從其規定?!?


  八、將第二十六條修改為:“送審稿涉及重大公共利益或者對稅務行政相對人合法權益、稅務管理產生重大影響的,經政策法規部門審查通過后,起草部門應當提請集體審議。政策法規部門在審查時,認為稅務規范性文件涉及重大公共利益或者對稅務行政相對人合法權益、稅務管理產生重大影響的,可以建議起草部門提請集體審議?!?


  九、將第二十七條修改為:“稅務機關牽頭與其他機關聯合制定規范性文件,省以下稅務機關代地方人大及其常務委員會、政府起草涉及稅務行政相對人權利義務的文件,業務主管部門應當將文件送審稿或者會簽文本送交政策法規部門審查。??


  “經其他機關會簽后,文件內容有實質性變動的,起草部門應當重新送交政策法規部門審查。


  “其他機關牽頭與稅務機關聯合制定的規范性文件,參照本條第一款規定執行?!?


  十、第四十八條增加一款,作為第一款:“各級稅務機關在稅務規范性文件制定管理過程中,應當充分發揮公職律師的作用?!钡谝豢钕鄳馗臑榈诙?。


  此外,對個別文字作相應調整和修改。


  本決定自2020年1月1日起施行。


  《稅收規范性文件制定管理辦法》根據本決定作相應修改,重新公布。


稅務規范性文件制定管理辦法


(2017年5月16日國家稅務總局令第41號公布,根據2019年11月26日國家稅務總局令第50號修正)


第一章?總則


  第一條?為了規范稅務規范性文件制定和管理工作,落實稅收法定原則,建設規范統一的稅收法律制度體系,優化稅務執法方式,促進稅務機關依法行政,保障稅務行政相對人的合法權益,根據《中華人民共和國立法法》《規章制定程序條例》等法律法規和有關規定,結合稅務機關工作實際,制定本辦法。


  第二條?本辦法所稱稅務規范性文件,是指縣以上稅務機關依照法定職權和規定程序制定并發布的,影響納稅人、繳費人、扣繳義務人等稅務行政相對人權利、義務,在本轄區內具有普遍約束力并在一定期限內反復適用的文件。


  國家稅務總局制定的稅務部門規章,不屬于本辦法所稱的稅務規范性文件。


  第三條?稅務規范性文件的起草、審查、決定、發布、備案、清理等工作,適用本辦法。


  第四條?制定稅務規范性文件,應當堅持科學、民主、公開、統一的原則,符合法律、法規、規章以及上級稅務規范性文件的規定,遵循本辦法規定的制定規則和制定程序。


  第五條?稅務規范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項,不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業性收費以及其他不得由稅務規范性文件設定的事項。


  第六條?縣稅務機關制定稅務規范性文件,應當依據法律、法規、規章或者省以上稅務機關稅務規范性文件的明確授權;沒有授權又確需制定稅務規范性文件的,應當提請上一級稅務機關制定。


  各級稅務機關的內設機構、派出機構和臨時性機構,不得以自己的名義制定稅務規范性文件。


第二章?制定規則


  第七條?稅務規范性文件可以使用“辦法”“規定”“規程”“規則”等名稱,但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。


  上級稅務機關對下級稅務機關有關特定稅務行政相對人的特定事項如何適用法律、法規、規章或者稅務規范性文件的請示所作的批復,需要普遍適用的,應當按照本辦法規定的制定規則和制定程序另行制定稅務規范性文件。


  第八條?稅務規范性文件應當根據需要,明確制定目的和依據、適用范圍和主體、權利義務、具體規范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。


  第九條?制定稅務規范性文件,應當做到內容具體、明確,內在邏輯嚴密,語言規范、簡潔、準確,避免產生歧義,具有可操作性。


  第十條?稅務規范性文件可以采用條文式或者段落式表述。


  采用條文式表述的稅務規范性文件,需要分章、節、條、款、項、目的,章、節應當有標題,章、節、條的序號用中文數字依次表述;款不編序號;項的序號用中文數字加括號依次表述;目的序號用阿拉伯數字依次表述。


  第十一條?上級稅務機關需要下級稅務機關對規章和稅務規范性文件細化具體操作規定的,可以授權下級稅務機關制定具體的實施辦法。


  被授權稅務機關不得將被授予的權力轉授給其他機關。


  第十二條?稅務規范性文件由制定機關負責解釋。制定機關不得將稅務規范性文件的解釋權授予本級機關的內設機構或者下級稅務機關。


  稅務規范性文件有下列情形之一的,制定機關應當及時作出解釋:


 ?。ㄒ唬┒悇找幏缎晕募囊幎ㄐ枰M一步明確具體含義的;


 ?。ǘ┒悇找幏缎晕募贫ê蟪霈F新的情況,需要明確適用依據的。


  下級稅務機關在適用上級稅務機關制定的稅務規范性文件時認為存在本條第二款規定情形之一的,應當提請制定機關解釋。


  第十三條?稅務規范性文件不得溯及既往,但是為了更好地保護稅務行政相對人權利和利益而作出的特別規定除外。


  第十四條?稅務規范性文件應當自發布之日起30日后施行。


  稅務規范性文件發布后不立即施行將有礙執行的,可以自發布之日起施行。


  與法律、法規、規章或者上級機關決定配套實施的稅務規范性文件,其施行日期需要與前述文件保持一致的,不受本條第一款、第二款時限規定的限制。


第三章?制定程序


  第十五條?稅務規范性文件由制定機關業務主管部門負責起草。內容涉及兩個或者兩個以上部門的,由制定機關負責人指定牽頭起草部門。


  第十六條?各級稅務機關從事政策法規工作的部門或者人員(以下統稱“政策法規部門”)負責對稅務規范性文件進行審查,包括合法性審核和世界貿易組織規則合規性評估。


  未經政策法規部門審查的稅務規范性文件,辦公廳(室)不予核稿,制定機關負責人不予簽發。


  第十七條?起草稅務規范性文件,起草部門應當深入調查研究,總結實踐經驗,聽取基層稅務機關意見。起草與稅務行政相對人生產經營密切相關的稅務規范性文件,起草部門應當聽取稅務行政相對人代表和行業協會商會的意見。起草部門可以邀請政策法規部門共同聽取意見。


  聽取意見可以采取書面、網絡征求意見,或者召開座談會、論證會等多種形式。


  除依法需要保密的外,對涉及稅務行政相對人切身利益或者對其權利義務可能產生重大影響的稅務規范性文件,起草部門應當向社會公開征求意見。


  法律、行政法規對規范性文件公開征求意見期限有明確規定的,從其規定。


  第十八條?起草稅務規范性文件,應當明確列舉擬被該文件廢止的文件的名稱、文號以及條款,避免與本機關已發布的稅務規范性文件相矛盾。


  同一事項已由多個稅務規范性文件作出規定的,起草部門在起草同類文件時,應當對有關文件進行歸并、整合。


  第十九條?稅務規范性文件送審稿應當由起草部門負責人簽署后,送交政策法規部門審查。


  送審稿內容涉及征管業務及其工作流程的,應當于送交審查前會簽征管科技部門;涉及其他業務主管部門工作的,應當于送交審查前會簽相關業務主管部門;未按規定會簽的,政策法規部門不予審查。


  起草部門認定送審稿屬于重要文件的,應當注明“請主要負責人會簽”。


  第二十條?起草部門將送審稿送交審查時,應當一并提供下列材料:


 ?。ㄒ唬┢鸩菡f明,包括制定目的、制定依據、必要性與可行性、起草過程、征求意見以及采納情況、對稅務行政相對人權利和利益可能產生影響的評估情況、施行日期的說明、相關文件銜接處理情況以及其他需要說明的事項;


 ?。ǘ┒悇找幏缎晕募庾x稿,包括文件出臺的背景、意義,文件內容的重點、理解的難點、必要的舉例說明和落實的措施要求等;


 ?。ㄈ┳鳛橹贫ㄒ罁姆?、法規、規章以及稅務規范性文件紙質或者電子文本;


 ?。ㄋ模瀱挝灰庖娨约安杉{情況;


 ?。ㄎ澹┢渌嚓P材料。


  按照規定應當對送審稿進行公平競爭審查的,起草部門應當提供相關審查材料。

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